如何保證財務(wù)數(shù)據(jù)準確、及時、完整？從數(shù)據(jù)的流向方面，應(yīng)該從業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)端到ERP系統(tǒng)端、財務(wù)數(shù)據(jù)處理三個方面把控。業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)包括業(yè)務(wù)端直接在ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)和通過單據(jù)收集的業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)，這個方面需要規(guī)范好業(yè)務(wù)端輸入的準確性、及時性、完整性。業(yè)務(wù)端到ERP系統(tǒng)端主要是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要了解系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯。財務(wù)數(shù)據(jù)處理如果是ERP系統(tǒng)下，則是需要規(guī)范ERP系統(tǒng)下的會計處理。由此在ERP系統(tǒng)下，企業(yè)會計處理要做到準確、及時、完整，對于系統(tǒng)的了解不能局限于如何操作，還要了解系統(tǒng)數(shù)據(jù)的邏輯。理解ERP系統(tǒng)設(shè)置01為什么要了解ERP系統(tǒng)設(shè)置？目的之一就是要知道系統(tǒng)如何將業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)，利用系統(tǒng)設(shè)置轉(zhuǎn)換為財務(wù)所需的數(shù)據(jù)。首先我們來看這一個問題：兩張發(fā)票，數(shù)量、單價一致但價稅合計不一致，一個是：2594.50一個是2594.48，無稅金額也不一致。數(shù)量25，含稅單價：103.78，稅率13%。為什么會出現(xiàn)這種問題呢？若報價含稅：

價稅合計=103.78*25=2594.5若報價不含稅：

無稅單價=103.78/1.13=91.84

無稅金額=91.84*25=2296

價稅合計=2296+2296*13%=2594.48那么看看價格表記錄：發(fā)現(xiàn)兩個不同供應(yīng)商對應(yīng)的存貨記錄一個是報價含稅一個是不含稅；若報價含稅，則數(shù)量、稅率、報價不變，依次計算：

價稅合計＝含稅單價×數(shù)量

無稅金額＝價稅合計÷（1＋稅率）

稅額＝價稅合計－無稅金額

無稅單價＝無稅金額÷數(shù)量若報價不含稅，則數(shù)量、稅率、報價、扣率不變，依次計算：

無稅單價＝含稅單價÷（1＋稅率）

無稅金額＝無稅單價*數(shù)量

稅額＝無稅金額*稅率

價稅合計＝無稅金額+稅額從上面兩個計算公式就可以看出計算結(jié)果的不同了，一個是以含稅價格為準推算無稅價格，另一個是以無稅價格為準推算含稅價格，自然會出現(xiàn)尾差情況。價格是否含稅直接影響到了對金額的計算結(jié)果，一般出現(xiàn)此情況時都是客戶單價設(shè)置是否含稅與實際發(fā)票單價是否含稅計算相反造成（客戶習(xí)慣以金額為準），可以通過逐步查找客戶價格設(shè)置情況，修改系統(tǒng)使其與實際發(fā)票算法一致。然后對于ERP系統(tǒng)下的成本核算，作為企業(yè)會計不能只是了解“料工費”的歸集和分攤，還需要知道業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)如何進入ERP系統(tǒng)，這里就涉及系統(tǒng)的設(shè)置問題了。這里以制造業(yè)生產(chǎn)為例，探討系統(tǒng)設(shè)置。非系統(tǒng)模式下，企業(yè)組織生產(chǎn)按照工單管理模式，數(shù)豆職人工廠是生產(chǎn)豆粉的公司，其分為三個工序，挑選、粉碎、包裝，每道工序所需資源為：篩選和清潔機器、粉碎機、包裝機和封裝機。三個成本中心分別為：挑選車間、粉碎車間、包裝車間。成本對象為：黃豆粉和黑豆粉。如果沒有ERP系統(tǒng)，企業(yè)收集整個生產(chǎn)過程之中的數(shù)據(jù)，更多的依賴紙質(zhì)單據(jù)（工單），那么業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)的準確性、及時性、完整性方面可能存在欠缺。對于成本初學(xué)者，更多的人只是關(guān)注怎么算成本（歸集與分攤）。比如企業(yè)是以實際工時（機器工時、人工工時等），作為分攤?cè)斯ず椭圃熨M用的標準。那么分攤規(guī)則是：按照實際耗用的工時來核算在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品應(yīng)該負擔的成本。車間將每天的工時信息統(tǒng)計上報。成本計算時系統(tǒng)先按成本構(gòu)成項目加總計算總成本。用總成本除以實際總工時得出分配率。再用在產(chǎn)工時乘以分配率得出在產(chǎn)品應(yīng)負擔的費用。用總工時減去在產(chǎn)工時再乘以分配率得出完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的費用。分配公式：

分配率=待分配費用、實際總工時

完工產(chǎn)品應(yīng)負擔費用=（實際總工時-在產(chǎn)品工時）*分配率

在產(chǎn)品應(yīng)負擔費用=在產(chǎn)品工時*分配率假設(shè)當月生產(chǎn)數(shù)豆機器工廠，有四個車間，三條產(chǎn)線（A、B、C三個產(chǎn)線，本例子只計算A產(chǎn)線），其中A產(chǎn)線實際工時240，在產(chǎn)工時60。A產(chǎn)線根據(jù)領(lǐng)料單材料費用20萬（完工產(chǎn)品15萬，在產(chǎn)品材料5萬），人工費用10萬，制造費用8萬。人工分配率=100000/240=416.67，

完工產(chǎn)品應(yīng)負擔人工=（240-60）*416.67=75000元

在產(chǎn)品應(yīng)負擔人工=60*416.67=25000元

制造費用同理以上計算和成本教材里面比較，只是從車間（假設(shè)為一車間、二車間、三車間），細化到產(chǎn)線（A、B、C三個產(chǎn)線）。但是如果只是按照以上計算，還是停留在理論成本計算，與實務(wù)相差甚遠。ERP系統(tǒng)的成本，通俗說更多的是計算工單成本。A產(chǎn)線實際工時240，其中在產(chǎn)工時60。當月A產(chǎn)線有100個工單（工單實際總工時240，其中完工工單工時180，在制工單工時60）。其中A01工單完工（工時20），A02工單未完工（工時5）。則計算工單人工分攤成本人工分配率=100000/240=416.67，

A01完工工單分攤?cè)斯ぃ?0*416.67=8333.4

A02在制工單分攤?cè)斯ぃ?*416.67=2083.35

當月其他99個工單人工分攤同理，制造費用計算同理。但是以上計算就一定準確嗎？不一定，還需具體結(jié)合生產(chǎn)實際來分析。假設(shè)以上計算是基于A產(chǎn)線產(chǎn)品生產(chǎn)節(jié)拍較快，當月工單都在當月完工，各工序之間不存在跨度較大的流程。如果A產(chǎn)線18個工序，根據(jù)生產(chǎn)實際被劃分為三個半產(chǎn)品。成本中心也劃分為甲乙丙三個中心歸集費用。甲成本中心作為貼片環(huán)節(jié)，乙成本中心為插件環(huán)節(jié)，丙成本中心為組裝環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)下涵蓋不同小工序，合計18個工序。假設(shè)甲成本中心歸集人工2萬，實際工時40，乙成本中心歸集人工5萬，實際工時150，丙成本中心歸集人工3萬，實際工時50。合計人工10萬，合計實際工時240。甲成本中心分配率=20000/40=500，乙成本中心分配率=50000/150=333.33，丙成本中心分配率=30000/50=600。

舉例：那么工單甲A001完工工時8，分攤?cè)斯ぃ?00*8=4000。工單甲A002在制工時3，分攤?cè)斯ぃ?00*3=150。甲成本中心其他工單計算略。

乙丙成本中心工單成本同理可得（計算略）以上計算就一定準確嗎？還不一定。還需要根據(jù)實際來看，假設(shè)數(shù)豆機器人工廠，有A、B、C三個產(chǎn)線。每個產(chǎn)線的第一工序是貼片，那么成本中心需要設(shè)置貼片成本中心。假設(shè)貼片成本中心人工成本100萬，實際工時50，分配率=2，貼片成本中心三個工單：A01工單、B01工單、C01工單。需要各個工單實際工時*分配率。然后A、B、C三個產(chǎn)線第二個環(huán)節(jié)和第三個環(huán)節(jié)，是各自產(chǎn)線歸集分攤。初學(xué)者對于成本學(xué)習(xí)，可能就此停留在在這里，但是實務(wù)中成本核算更多的在于業(yè)務(wù)的規(guī)范，以及對于異常業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中處理為非異常。比如實際工時和在產(chǎn)工時，實際能夠準確取得？在系統(tǒng)中如何控制？比如A、B、C三個產(chǎn)線出現(xiàn)人員調(diào)撥，工時如何管控，系統(tǒng)記錄是否異常？比如A產(chǎn)線有十八個工序，那么系統(tǒng)怎么根據(jù)工序設(shè)置取數(shù)，是否需要在十八個工序之間設(shè)置幾個半產(chǎn)品，還是設(shè)置十八個半產(chǎn)品？ 所以在ERP系統(tǒng)下，我們必須了解系統(tǒng)的設(shè)置，只有了解系統(tǒng)設(shè)置，才能明白數(shù)據(jù)如何在各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，以便規(guī)范業(yè)務(wù)和發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)問題。以下簡單舉例闡述需要了解系統(tǒng)的一些設(shè)置，具體企業(yè)可以根據(jù)自家企業(yè)ERP藍圖進行了解。

ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯舉例02

（一）系統(tǒng)表單數(shù)據(jù)邏輯（以采購與應(yīng)付賬款舉例）采購環(huán)節(jié)

數(shù)量

價格

稅額

合計

采購合同

合同數(shù)量

合同不含稅價

稅額

價稅合計

采購訂單

采購數(shù)量

取合同不含稅價

稅額

價稅合計

采購應(yīng)付單

應(yīng)付單數(shù)量根據(jù)采購入庫發(fā)票價格及采購費用分配等作為應(yīng)付單價格

稅額

不含分配進入的采購費用采購入庫單

實際入庫數(shù)量根據(jù)采購應(yīng)付單反寫入庫價格

如果本月采購入庫單未下推應(yīng)付單，則采購入庫單價格為采購訂單價格。（如果分配計入采購費用，則含分配計入采購費用）

如果本月采購入庫單下推應(yīng)付單，則采購入庫價格為根據(jù)采購應(yīng)付單反寫金額（如果分配計入采購費用，則含分配計入采購費用）

稅額

價稅合計

采購付款單

實際付款金額

稅額

實際付款金額（二）系統(tǒng)成本調(diào)整舉例1.入庫成本調(diào)整入庫成本調(diào)整因系統(tǒng)不同可能存在多種處理方式，以下用常見的方式，舉例說明入庫成本調(diào)整單（系統(tǒng)存在多種調(diào)整方式，以下舉例其中一種差異調(diào)整方式）。（1）所有材料不管當月是否收到發(fā)票，都是先暫估入庫。

借：原材料        10000

貸：應(yīng)付賬款-暫估款  10000（2）收到發(fā)票月份

①一致

借：應(yīng)付賬款-暫估              10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項） 1300

貸：應(yīng)付賬款                 11300  ②不一致

借：應(yīng)付賬款-暫估款        10100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）1313

貸：應(yīng)付賬款            11413（3）入庫成本調(diào)整單

借：原材料         100

貸：應(yīng)付賬款-暫估款1002.出庫成本調(diào)整采購入庫調(diào)整單生成出庫成本調(diào)整單：支持“按上期出庫、結(jié)存比例”、“不生成”和“全部生成”三種調(diào)整方式。采購入庫調(diào)整單是由發(fā)票金額予以前期間入庫成本存在差異時補差生成，因是前期入庫，因此存在前期已部分耗用或全部耗用的場景，而當期收到發(fā)票補差是對整個入庫單的成本調(diào)整，如當期期初庫存數(shù)量與補差數(shù)量不匹配，則容易導(dǎo)致調(diào)整后的期初加權(quán)平均價偏低或偏高，甚至成本極其異常的情況。通過按上期發(fā)出、結(jié)存比例生成出庫成本調(diào)整的話，可以科學(xué)合理地使期初加權(quán)平均價回到真實成本范圍。選擇“不生成”，則不生成出庫成本調(diào)整單，但入庫調(diào)整后的期初成本可能失真或異常。選擇“全部生成”，則入庫成本調(diào)整單全部生成出庫成本調(diào)整單，期初成本不受入庫成本調(diào)整單的影響。系統(tǒng)可以設(shè)置是否根據(jù)入庫成本調(diào)整單生成出庫成本調(diào)整單。如果勾選的話，此入庫成本調(diào)整單會生成對應(yīng)出庫成本調(diào)整單。例1：9月某物料A采購入庫100個，暫估1、個，成本100，出庫20個，成本為20；10月收到采購發(fā)票單價為2、個，采購發(fā)票核銷時生成采購入庫調(diào)整單100*（2-1）=100調(diào)整后的存貨單位成本=（100-20+100）/（100-20)=2.25。根據(jù)參數(shù)按上期出庫數(shù)據(jù)與結(jié)存數(shù)量的比例將生成出庫成本調(diào)整單100*20/100=20，即存貨單位成本=(100-20+100-20)、(100-20)=2雖然實際業(yè)務(wù)比這個案例復(fù)雜的多，但通過此種處理，可以較真實地反應(yīng)存貨成本。假設(shè)上例系統(tǒng)勾選了根據(jù)采購入庫成本調(diào)整單生成出庫成本調(diào)整單，且材料加工產(chǎn)品全部銷售出庫。則分錄為：

出庫成本調(diào)整單

借：主營業(yè)務(wù)成本  100

貸：原材料   100例2：2021年9月采購入庫單A物料數(shù)量10個，單價1USD，金額10USD，2021年10月應(yīng)付單A物料10個，單價1.5USD,金額15USD,主賬簿本位幣為RMB,勾稽核算參考如下表：單據(jù)

數(shù)量

原幣單價

金額

匯率

本位幣單價

本位幣金額

采購入庫單

10

1

10

6

6

60

應(yīng)付單

10

1.5

15

7

10.5

105

成本調(diào)整單

45成本調(diào)整單調(diào)整金額（本位幣）為45，其中：

價格差異=（應(yīng)付單原幣單價-入庫單原幣單價）*數(shù)量*應(yīng)付單匯率=（1.5-1）*10*7=35；匯率差異= 入庫單原幣單價*數(shù)量*（應(yīng)付單匯率-入庫單匯率）=1*10*（7-6）=10成本調(diào)整單調(diào)整金額（本位幣）為45，根據(jù)系統(tǒng)設(shè)置此45可以根據(jù)實際調(diào)整原材料、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本科目。有的系統(tǒng)設(shè)置是，所有的材料不管是否當期收到發(fā)票，統(tǒng)一以暫估方式生成會計分錄。但是要注意，暫估金額只是一個過渡。同一期，暫估入庫金額會直接按應(yīng)付的金額核算，如果你先把暫估入庫生成憑證了，然后再生成當期取得發(fā)票分錄，也會產(chǎn)生成本調(diào)整單。3.成本調(diào)整系統(tǒng)設(shè)置

以上了解系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)置，了解系統(tǒng)生成流程設(shè)置，一個層面是知道成本數(shù)據(jù)是如何在系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的，另個一個層面就是對于非標準業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為標準業(yè)務(wù)。

比如涉及成本異常處理：在生產(chǎn)流程中存在生產(chǎn)異常的處理，如終止或作廢生產(chǎn)訂單，當核算在制品成本時，該工單在制材料成本需要轉(zhuǎn)出。根據(jù)系統(tǒng)不同，存在兩種處理方式。

1.如果還未有完工數(shù)量，必須先做生產(chǎn)退料，再終止或作廢生產(chǎn)訂單時。

借：原材料-原材料

貸：生產(chǎn)成本-材料費用

2.如果生產(chǎn)了一半已形成工序在制品，則終止或作廢生產(chǎn)訂單時，系統(tǒng)會自動生成【成本調(diào)整單】

借：生產(chǎn)成本-成本調(diào)整

貸：生產(chǎn)成本-材料費用

對于成本調(diào)整金額，如果需要將其調(diào)入當期正常生產(chǎn)訂單中，那么就需要進行月底的二次計算。將自動生產(chǎn)的成本調(diào)整單的金額匯總后，手工錄入到【費用數(shù)據(jù)表】中，建立單獨的費用分配組【成本調(diào)整分配】，并手工創(chuàng)建分配標準，分配標準中需要剔除當期生產(chǎn)終止作廢的生產(chǎn)訂單。

成本計算后，將把成本調(diào)整金額轉(zhuǎn)入當期生產(chǎn)成本中。

借：生產(chǎn)成本-材料費用

貸：生產(chǎn)成本-成本調(diào)整